Preparándonos para la Reforma Tributaria
El primer proyecto de reforma tributaria del actual gobierno fue rechazado en marzo de 2023. En agosto del mismo año, se anunció el “Pacto Fiscal para el Desarrollo”, que involucró la separación del proyecto en dos nuevos.
El primer proyecto, sobre “Cumplimiento de Obligaciones Tributarias”, fue presentado al Congreso en enero y se encuentra actualmente en el Senado.
El segundo proyecto abordará reformas al impuesto a la renta, pero aún no se ha presentado oficialmente.
Se han alcanzado acuerdos en el Senado sobre el proyecto de Cumplimiento, y este mes podría volver a la Cámara, con una posible votación para su aprobación antes de fin de año.
A continuación, destacamos algunos puntos clave de esta reforma.
Por primera vez en la legislación chilena, se introduce el concepto de sostenibilidad tributaria, definido como las medidas que un contribuyente implementa para fomentar la cooperación y transparencia en sus obligaciones tributarias.
El contribuyente podrá optar por una certificación emitida por una entidad autorizada por el SII o suscribir un acuerdo de cooperación.
Se mantendrá un registro de los contribuyentes certificados o con acuerdos de cooperación, aunque no está claro el impacto de obtener o no dicha certificación.
Norma General Antielusión
Introducida en 2014, esta norma permite al SII fiscalizar a contribuyentes que abusan de las leyes tributarias para obtener ventajas indebidas, como evitar o rebajar impuestos.
El proyecto amplía el ámbito de la norma anti-elusión, extendiendo el plazo de prescripción a seis años e incluyendo la recalificación de beneficios o regímenes tributarios especiales.
Comité Ejecutivo y Consejo Asesor
Se creará un Comité Ejecutivo Tributario dentro del SII, encargado de aplicar la norma general antielusión, aprobar acuerdos extrajudiciales y otras funciones. Además, se formará un Consejo Asesor Externo al SII, que evaluará nuevas circulares y planes de gestión de cumplimiento tributario.
Recalificación de ventas de activos fijos
El SII podrá recalificar una venta de acciones, derechos sociales o reorganización empresarial como venta afecta a IVA, si más del 50% del valor de la transacción corresponde a activos fijos de la empresa y se busca evitar el pago del IVA.
Plazo y devolución del crédito fiscal IVA
El proyecto establecía que la restitución del crédito fiscal IVA obtenido por la adquisición de activos fijos no podía ser inferior a un décimo del monto anual devuelto, con un plazo máximo de quince años. Sin embargo, esta modificación fue suprimida en el Senado.
Facultad de Tasación
Se reformula la facultad del SII para tasar valores cuando los precios de venta de bienes o servicios sean notoriamente inferiores a los de mercado. El SII podrá citar al contribuyente para que acredite los antecedentes necesarios.
Obligación de informar modificaciones al SII
Los contribuyentes deberán mantener actualizada la información sobre su actividad, incluyendo cambios de socios o reorganizaciones en el extranjero. La falta de información adecuada aumentará el plazo de prescripción tributaria a seis años.
Nuevos delitos tributarios
Se introduce un nuevo delito tributario para quienes disminuyan su activo o aumenten su pasivo sin justificación, y se crea la figura del denunciante anónimo, quien recibirá el 10% de la multa aplicada al contribuyente.